內(nèi)部存貨抵消 減值 所得稅/存貨抵銷內(nèi)部交易所得稅

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內(nèi)部存貨抵消+減值+所得稅

〖壹〗、首先考慮乙公司個別報表確認(rèn)的遞延所得稅，計稅基礎(chǔ)=乙公司購入后期末的結(jié)存成本=5×60件=300，賬面價值=300-20=280，存貨賬面價值計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5（20×25%）。

內(nèi)部交易存貨抵消,賣出方虧損怎么處理

在內(nèi)部交易存貨抵消中，如果賣出方虧損，處理方式主要涉及會計處理和稅務(wù)處理兩個方面。會計處理：當(dāng)銷售方發(fā)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售虧損時，在編制合并報表時的抵銷分錄中，應(yīng)借記“存貨”項(xiàng)目，其余項(xiàng)目保持不變。這種處理方式是從整個企業(yè)集團(tuán)的角度出發(fā)，將內(nèi)部交易中的虧損視為一種內(nèi)部調(diào)整，以更真實(shí)地反映集團(tuán)的財務(wù)狀況。

需要注意的是，在編制合并財務(wù)報表時，除了進(jìn)行上述內(nèi)部交易抵消的會計處理外，還需要考慮其他可能影響合并財務(wù)報表的因素，如內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消、內(nèi)部投資收益與子公司利潤分配的抵消等。同時，還需要根據(jù)具體的會計準(zhǔn)則和法規(guī)要求，對合并財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整和披露。

對于本期末存貨跌價準(zhǔn)備的處理，先站在個別公司角度認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額，然后站在總集團(tuán)角度再認(rèn)定應(yīng)提或應(yīng)沖額，兩相比較，補(bǔ)差：若需補(bǔ)提：借：存貨；貸：資產(chǎn)減值損失。若需沖回：借：資產(chǎn)減值損失；貸：存貨。注意：以上分錄的處理均基于內(nèi)部交易的買賣雙方都將交易資產(chǎn)視為存貨的前提。

在財務(wù)報表編制過程中，按照抵消政策對內(nèi)部交易存貨進(jìn)行抵消處理。這通常涉及調(diào)整相關(guān)科目的余額，以消除內(nèi)部交易的影響。審批與驗(yàn)證：抵消處理需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程，確保抵消的合法性和準(zhǔn)確性。同時，還需要進(jìn)行定期的驗(yàn)證和審計，以確保抵消處理的正確性和透明性。

因此需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。復(fù)雜情況下的處理：對于集團(tuán)內(nèi)部多環(huán)節(jié)的商品交易，如存貨在多個子公司之間流轉(zhuǎn)且未最終實(shí)現(xiàn)對外銷售時，抵消處理會更加復(fù)雜。此時，需要按照特定的方法計算未實(shí)現(xiàn)對外銷售的存貨毛利，并進(jìn)行相應(yīng)的抵消處理。這有助于確保合并報表能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)集團(tuán)的整體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

內(nèi)部交易存貨抵消是一種財務(wù)管理方法，旨在消除同一實(shí)體內(nèi)部的存貨交易影響，以簡化財務(wù)報表。通過這種處理，企業(yè)能夠減少對外部市場的需求，提高運(yùn)營效率并節(jié)約成本。抵消過程可能涉及將一個部門向另一個部門轉(zhuǎn)移存貨，從而產(chǎn)生凈交易額。

合并報表為什么把存貨賣出去要抵消遞延所得稅負(fù)債

〖壹〗、賬面價值。存貨抵消內(nèi)部交易遞延所得稅資產(chǎn)是合并報表角度。對于合并報表，計稅基礎(chǔ)是采購方賬面價值，但抵消后的合并報表賬面價值是銷售方采購金額。

〖貳〗、合并報表層面，考慮到內(nèi)部交易的一體性原則，合并報表上并未存在獨(dú)立的應(yīng)收賬款和相應(yīng)的信用減值損失、壞賬準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用。因此，合并報表層面認(rèn)為個報層面的會計處理是錯誤的，合并報表上的任務(wù)是調(diào)整抵消，進(jìn)行反向分錄，抵消個報層面的確認(rèn)。

〖叁〗、例如，母公司與子公司之間的存貨內(nèi)部交易，如果交易價格與公允價值不符，合并報表中可能需要對這部分交易進(jìn)行調(diào)整，以消除內(nèi)部交易的影響。這種調(diào)整可能導(dǎo)致合并報表層面的存貨計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生暫時性差異，從而影響遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)。

〖肆〗、合并報表雖然是內(nèi)部報表，但需要遞延所得稅的原因主要在于會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定之間的差異，以及合并報表編制的特殊要求。首先，會計準(zhǔn)則要求企業(yè)按照公允價值或歷史成本等原則來確認(rèn)和計量資產(chǎn)與負(fù)債。而稅法規(guī)定可能與此不同，這種差異會導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)稅利潤之間的不一致。

集團(tuán)公司內(nèi)部存貨交易應(yīng)如何進(jìn)行抵銷

集團(tuán)公司內(nèi)部存貨交易應(yīng)進(jìn)行如下抵銷處理：抵銷收入和成本：當(dāng)集團(tuán)公司內(nèi)部發(fā)生存貨交易時，從整個集團(tuán)的角度來看，這種交易并不會增加集團(tuán)的總體資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用或利潤，而只是存貨地點(diǎn)的變動。因此，在編制合并財務(wù)報表時，需要抵銷銷售方因內(nèi)部交易而多確認(rèn)的收入和成本。

對于內(nèi)部存貨交易事項(xiàng)，作為銷售貨物的一方，一方面要按規(guī)定確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入（主營業(yè)務(wù)收入）和資產(chǎn)（銀行存款或應(yīng)收賬款）的增加，另一方面要將所銷售的貨物的成本確認(rèn)為產(chǎn)品銷售成本（主營業(yè)務(wù)成本），而購買商品的一方則要確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）的增加和另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）的減少或者負(fù)債（應(yīng)付賬款）的增加。

假設(shè)將內(nèi)部交易存貨全部對外出售，此時需要抵消多確認(rèn)的收入和成本，然后再將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵消掉。

分錄：先假定都售出：借：年初未分配利潤；貸：營業(yè)成本。對留存存貨的虛增價值進(jìn)行抵消：借：營業(yè)成本；貸：存貨。存貨跌價準(zhǔn)備在存貨內(nèi)部交易中的處理：分錄：先對上期多提的跌價準(zhǔn)備進(jìn)行反沖：借：存貨；貸：年初未分配利潤。

集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷處理詳解： 母子公司內(nèi)部購銷抵銷 （1）全部實(shí)現(xiàn)對外銷售【例1】母公司賣給子公司產(chǎn)品，銷售70萬，成本50萬。子公司再售予G公司，售價100萬。

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