本文摘要：合并報(bào)表未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消分錄如何做? 合并報(bào)表未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消分錄的處理方法主要包括以下三大類情況：一方銷售商品，一方形成存貨：第一年：...

合并報(bào)表未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消分錄如何做?

合并報(bào)表未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消分錄的處理方法主要包括以下三大類情況：一方銷售商品，一方形成存貨：第一年：需要抵消銷售產(chǎn)生的收入、高估的存貨價(jià)值以及營(yíng)業(yè)成本。

長(zhǎng)期股權(quán)投資中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易中關(guān)于存貨部分第二年銷售部分是要加上...

長(zhǎng)期股權(quán)投資中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易關(guān)于存貨部分，第二年銷售部分的處理方式是要加上之前未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。具體解釋如下：處理原則：在長(zhǎng)期股權(quán)投資中，當(dāng)存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易且涉及存貨時(shí)，若這部分存貨在后續(xù)年度（如第二年）實(shí)現(xiàn)了銷售，那么之前因內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)而調(diào)減的利潤(rùn)需要按實(shí)際銷售情況轉(zhuǎn)回。

綜上所述，長(zhǎng)期股權(quán)投資中存貨的內(nèi)部交易金額不是不用賣給第三方的售價(jià)，而是投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。

在長(zhǎng)期股權(quán)投資（長(zhǎng)投）采用權(quán)益法核算時(shí)，內(nèi)部交易對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整主要是扣除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益。內(nèi)部交易的定義內(nèi)部交易指的是投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間未實(shí)現(xiàn)的交易。未實(shí)現(xiàn)指的是這部分交易還停留在投資企業(yè)和被投資企業(yè)內(nèi)部，沒有對(duì)第三方進(jìn)行出售。

多反映經(jīng)營(yíng)成果，采取該提的不提、該列支的不列支、該攤的不攤、該核銷的不核銷、掛往來賬或者調(diào)整會(huì)計(jì)科目的辦法，掩蓋其真實(shí)情況，以及將不應(yīng)在本期核算的某些收入采取提前入賬的辦法等人為操作以增加利潤(rùn)的行為。虛增企業(yè)資產(chǎn)；虛增企業(yè)利潤(rùn)；最終的所得稅費(fèi)用也會(huì)增加。

如果是逆流交易 如果“……期間N向M銷售存貨……，并且期末均未實(shí)現(xiàn)對(duì)獨(dú)立第三方銷售”說明N公司的存貨仍然在M公司內(nèi)部，沒有真正流轉(zhuǎn)出合并報(bào)表主體的范圍。

逆流交易中，是甲企業(yè)購(gòu)入貨物，在個(gè)別報(bào)表中用權(quán)益法時(shí)對(duì)于期末未實(shí)現(xiàn)收益沒有確認(rèn)，即600萬不確認(rèn)為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收益，按20%份額就是120萬沒被確認(rèn)，在個(gè)別報(bào)表中就顯示出120萬的價(jià)值是和甲企業(yè)的存貨聯(lián)系在一起的。

內(nèi)部往來涉及的內(nèi)容要怎么做會(huì)計(jì)處理?怎么做賬?

〖One〗內(nèi)部往來一般計(jì)入“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目。具體會(huì)計(jì)處理方式如下：借方余額情況：當(dāng)內(nèi)部往來表現(xiàn)為借方余額時(shí)，可以將其計(jì)入資產(chǎn)類的“其他應(yīng)收款”科目。這通常表示企業(yè)總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)有應(yīng)收但未收的款項(xiàng)。貸方余額情況：當(dāng)內(nèi)部往來表現(xiàn)為貸方余額時(shí)，則應(yīng)計(jì)入負(fù)債類的“其他應(yīng)付款”科目。

〖Two〗往來采集表是用來做合并報(bào)表用的。在編制合并報(bào)表時(shí)，要把內(nèi)部往來的金額抵銷掉。往來款項(xiàng)四種類型的業(yè)務(wù) 發(fā)生應(yīng)付而未付的業(yè)務(wù)時(shí)，借記存款類科目，貸記內(nèi)部往來——總公司。實(shí)際支付貨幣資金時(shí)，借記內(nèi)部往來——總公司，貸記存款類科目。

〖Three〗會(huì)計(jì)分錄 公司內(nèi)部往來款主要涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等科目。

〖Four〗記賬方式：內(nèi)部往來的核算一般采用記賬的方式。在發(fā)生資金往來時(shí)，應(yīng)及時(shí)記錄對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，確保賬目清晰明了。定期對(duì)賬：為確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部往來的對(duì)賬工作。通過核對(duì)賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的錯(cuò)誤或遺漏。處理長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)，企業(yè)需要查明原因并妥善處理。

中級(jí)會(huì)計(jì)-合并報(bào)表中的關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)分錄

〖One〗其次，合并報(bào)表的步驟如下：第一步，對(duì)子公司的個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄；第二步，將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法，編制調(diào)整分錄；第三步，將長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷。第四步，投資收益與子公司未分配利潤(rùn)抵銷。第五步，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵銷。第六步，債權(quán)債務(wù)的抵銷。

〖Two〗合并報(bào)表時(shí)，站在合并者的角度，把合并者和被合并者當(dāng)成一個(gè)整體來看待，內(nèi)部形成的收益需要沖銷掉。

〖Three〗在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母子公司之間可能存在的內(nèi)部交易需要通過特定的抵消分錄來處理。

〖Four〗而這里的不是子公司，不納入合并范圍，但是甲是有子公司的，需要做合并報(bào)表。所以合并報(bào)表中要抵消屬于母公司份額的部分。其實(shí)這里也不要過分糾結(jié)，如果是針對(duì)考試，只要記住這兩筆特殊的分錄即可。

〖Five〗少數(shù)股東權(quán)益則表示子公司中少數(shù)股東所持有的權(quán)益部分，在合并報(bào)表中需單獨(dú)列出，以便投資者了解整個(gè)公司結(jié)構(gòu)。通過上述抵銷處理，可以使得合并報(bào)表更為準(zhǔn)確地反映整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，消除內(nèi)部交易的影響，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

〖Six〗長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下的內(nèi)部交易的會(huì)計(jì)處理如下：逆流交易 個(gè)別報(bào)表調(diào)整：當(dāng)投資方與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生逆流交易時(shí)，投資方需要在其個(gè)別報(bào)表中調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益。具體分錄可能包括增加長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整，并同時(shí)貸記投資收益。

我公司付貨款是少付零頭的6角錢,如何作分錄?

公司付貨款時(shí)少付零頭的6角錢，可以作如下分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款 [金額：原應(yīng)付金額減去6角錢]貸：銀行存款 [金額：實(shí)際支付金額]貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [金額：6角錢，摘要注明“匯款差額”]說明：應(yīng)付賬款：表示公司應(yīng)支付給供應(yīng)商的總貨款金額，這里減去6角錢是因?yàn)閷?shí)際支付時(shí)少付了這部分金額。

少付的貨款，可做以下分錄：借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）實(shí)收款 管理費(fèi)用——其他 少收款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

少付的貨款可做以下會(huì)計(jì)分錄： 記錄實(shí)際收到的貨款和管理費(fèi)用 借：庫存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用——其他少收款 貸：應(yīng)收賬款 解釋： 庫存現(xiàn)金：根據(jù)實(shí)際收到的貨款金額進(jìn)行記錄。 管理費(fèi)用——其他少收款：將少付的零頭部分通過管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算，以反映這部分金額的缺失。

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